Planificar el impuesto de sucesiones es importante para optimizar el traspaso de patrimonio familiar en caso de fallecimiento. Hoy hablamos de la transimisión de bienes de Estados Unidos.¡Hola, cazadividendos!  A raiz del artículo de la semana pasada sobre el impuesto de sucesiones y de la petición de Crazybone de profundizar en el caso de acciones de empresas estadounidenses, me puse en contacto con Impuestos e Independencia Financiera para intentar entender cuáles son las obligaciones para los herederos de no residentes en Estados Unidos cuando fallece el titular de las acciones. Como los dos andamos justitos de tiempo, hemos hecho un post a medias: yo he escrito un artículo básico a partir de la información y enlaces que indicó Crazybone y he investigado un poco más por mi cuenta, ae Impuestos e Independencia Financiera se ha zambullido en la legislación USA.

Vaya por delante que nos estamos metiendo en un berenjenal, pero está claro que nos interesa mucho entender cómo funciona, para no dejarle un lío jurídico-administrativo a nuestros herederos.

¿Qué es el US State Tax?

El US Estate Tax es el equivalente estadounidense a nuestro impuesto de sucesiones. Los bienes que están sujetos a este impuesto son:

  • Acciones de cualquier sociedad norteamericana y fondos registrados en Estados Unidos.
  • Todos los bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos.
  • La mayoría de los bienes personales ubicados físicamente en Los Estados Unidos: coches, obras de arte, barcos, animales, joyas, etc…
  • Obligaciones de débito de personas físicas y jurídicas norteamericanas
  • Otras propiedades intangibles como lo son derechos contractuales, patentes, marcas y derechos de autor, etc…

Por contra, la mayoría de los depósitos bancarios, bonos emitidos por el Gobierno Federal norteamericano y los beneficios por seguros de vida adquiridos en éste país no se encuentran incluidos dentro de los bienes ubicados en Estados.

El US Estate Tax es el equivalente estadounidense a nuestro impuesto de sucesionesLa IRS, organismo encargado de recaudación y del cumplimiento de las leyes tributarias de Estados Unidos, asume que las acciones de empresas americanas están sujetas al impuesto sobre herencias o sucesiones de Estados Unidos, independientemente de que la condición de su titular (ciudadano o extranjero, residente o no residente.) y de donde estén depositadas (broker USA o extranejero)… da igual.Es decir, para la legislación estadounidense, las acciones de empresas americanas están en territorio americano independientente de donde estén depositados los títulos que representen las acciones.

Lo lógico es que este impuesto estuviera recogido en los convenios de doble imposición para evitar pagar por el mismo hecho impositivo dos veces, pero no hay nada al respecto salvo en los casos de Francia, Grecia y Suecia. En concreto, en el de Estados Unidos, el caso que nos ocupa y el más popular entre los inversores españoles que quieren traspasar nuestras fronteras, no hay nada al respecto. En cualquier caso, en el artículo 23 de la ley de sucesiones se establece la posibilidad de deducción por doble imposición internacional:

ARTÍCULO 23. Deducción por doble imposición internacional.

1. Cuando la sujeción al impuesto se produzca por obligación personal, tendrá el contribuyente derecho a deducir la menor de las dos cantidades siguientes:

a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de impuesto similar que afecte al incremento patrimonial sometido a gravamen en España.

b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de España, cuando hubiesen sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.

Liquidar el impuesto de sucesiones en Estados Unidos

Los beneficiarios de la cuenta deben completar el Formulario 706 NA. El plazo máximo para presentarlo y pagar los impuestos correspondientes son nueve meses desde la muerte del titular. Se puede pedir una prórroga de 6 meses para la presentación del formulario.

Es necesaria una correcta planificación financiera para reducir al máximo el impuesto de sucesionesLas tasas oscilan entre el 18% y 50%, en función del importe y sin perjuicio de la tasa de impuesto que puede aplicar cada estado. Esta tributación cambia constantemente, así que lo más importate es saber cómo funciona e intentar minimizar los productos sujetos a ella, independientemente del porcentaje que se aplique en cada momento. Con estos tipos, parece claro que para nuestros herederos puede tener más sentido alguna operación previa a la sucesión, como una donación, una rotación hacia un fondo, vender y comprar a su nombre, etc…

Una vez más, la planificación fiscal puede ahorrar mucho dinero a la unidad familiar. En cualquier caso, parece que existe una exención de 60,000 dólares o, para ser más exactos, un crédito fiscal de $13,000 dólares que equivale a dejar exentos $60,000 dólares sobre el valor de la masa hereditaria correspondiente a empresas estadounidenses. En resumen, se toma el valor de los bienes ubicados en Estados Unidos sujetos al impuesto sobre herencias, se aplica la tasa correspondiente a ese valor que hoy día va del 10% al 40%, y posteriormente, se aplica el crédito fiscal (los $13,000) y el resultado es el impuesto aplicable.

¿Y qué ocurre si no se presenta el 706 NA a la IRS?

La legislación prevé sanciones para los incumplimientos en el impuesto de sucesionesEl pago del impuesto de sucesiones es requisito imprescindible para que los beneficiarios de la cuenta puedan disponer de los fondos, ya que las entidades financieras tienen prohibido transferir los fondos a otra cuenta o titular hasta que no se haya abonado el impuesto a la IRS. Por lo tanto, antes de poder disponer de las acciones o de sus rendimientos, hay que rendir cuentas con la administración estadounidense. Entiendo que si no se presenta o se presenta fuera de plazo habrá sanciones. Supongo que los depositarios estadounidenses informarán a la IRS cuando hay un cambio de titularidad por fallecimiento del titular, pero en el caso de los depositarios estadounidenses no creo que esta comunicación se haga, con lo cual la Administración no será consciente del hecho imponible.

Dudas sobre la obligatoriedad del impuesto de sucesiones

La información sobre este tema esta bastante difuminada, así que exponemos las dudas que nos quedan por si las podemos resolver entre todos:

  •  Por lo que hemos leído parece que da igual el broker que utilicemos, pero estaría bien conocer la experiencia de alguien que haya pasado por todo el trámite. ¿Es lo mismo trabajar con un broker español que con uno estadounidense? ¿Bloquean las cuentas en los dos casos?
  •  ¿Sigue vigente la exención de los 60.000 $?
  • ¿Existe obligación de presentar el formulario 706 NA aunque no superemos el límite exento? En España es obligatorio hacerlo aunque la cuota resultante sea cero.
  • ¿Vale la pena invertir en empresas extranjeras a traves de sociedades civiles, limitadas, etc? Las personas jurídicas no fallecen, con lo cual no hay que tributar por sucesiones, pero adquieres las obligaciones mercantiles y fiscales que conlleva una sociedad. ¿Compensa?

¿Y qué dice OCU?

Uno de nuestros lectores hizo la consulta y esta es la respuesta:

  • No hay convenio entre USA y España.
  • Si el intermediario es español y la cuenta ómnibus (USA no sabe de quien son las acciones). Se paga el impuesto de sucesiones de España y listo.
  • Si el intermediario está en USA y las acciones están a nuestro nombre, sí que se deberá pagar los impuestos en USA.

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