Primer artículo sobre la declaración de renta del ejercicio 2015¡Hola, cazadividendos! Aunque llego tarde y la mayoría ya habréis presentado la declaración de renta del ejercicio 2016, actualizaré el artículo para irlo transformando año a año en un tutorial que pueda ayudarnos en próximos ejercicios. La guía, a diferencia de otros años, será en una única entrega, así que será bastante extensa, y estará orientada hacia el inversor de largo plazo y muy centrada en la declaración de los dividendos, en la recuperación de la retención en origen para las empresas extranjeras y en las compra-ventas.
ARTÍCULO EN REVISIÓN. CUANDO ESTÉ ACTUALIZADO CON LA INFORMACIÓN DE 2016 SE VOLVERÁ A PUBLICAR.

Estoy convencido de que hacer la declaración de renta personalmente tiene muchos beneficios, tanto subjetivos como objetivos.

¿Por qué hacer la declaración de renta?

Beneficios subjetivos

La principal razón para hacer yo mismo la declaración de renta es que nadie se preocupará tanto por mi dinero como yo mismo. Seguro que si le llevásemos todos los resguardos de todas las operaciones mobiliarias e inmobiliarias, seguros, valores de inmuebles, brokers, etc… el asesor lo haría bien, pero veo muy complicado darle toda la información sin dejarnos nada.

Yo, por ejemplo, mientras hago la declaración de renta me voy acordando de cosas como gastos que mi madre puede deducir de los rendimientos del piso que tiene alquilado o de la retención en origen de un valor que tengo olvidado en un broker que uso poco.

Algunas declaraciones de renta pueden ser complicadasAdemás, a medida que te haces mayor las declaraciones se complican. En mi caso, al tratarse de tres generaciones entrelazadas con herencias que tienen usufructos no es sencillo decidir a quien se atribuyen las rentas. Y si a mi me cuesta seguir todos estos temas que conozco tan bien, ¿un asesor podría hacerlo? Si le doy toda la información seguro que sí, pero para dársela tengo que prepararla, ordenarla y no dejarme nada. Y el caso es que, una vez hecho esto, hacer la declaración es un momento. Y en ese punto siempre llego a la misma conclusión: que mejor la hago yo y así me quedo tranquilo.

Beneficios objetivos

La segunda razón para hacer la declaración de renta personalmente es para mi la más importante: haciéndola aprendo cómo funciona nuestro sistema fiscal y cómo tributan las diferentes rentas:

  • Veré qué conceptos son deducibles y cómo podré reducir los impuestos el año siguiente.
  • Entenderé que si he ganado dinero, lo inteligente es intentar aflorar minusvalías para compensarlas y tributar menos.
  • Me daré cuenta de que la vivienda habitual no tributa y podré escoger la más conveniente si vivo medio año en un sitio y medio año en otro.
  • Entenderé que hay unos mínimos personales y familiares, cosa que me hará pensar en planificar una adecuada distribución de rentas entre los miembros de la familia para tributar menos.
  • Veré que los planes de pensiones tributan como rentas del trabajo y eso me hará valorarlos como opción de inversión, ya que si llegamos a la independencia financiera no tendremos otras rentas del trabajo y podremos rescatarlos sin pagar impuestos.
  • Pensaré en otros productos para diferir la tributación, como los planes de pensiones o fondos de inversión.
  • Caeré en el detalle de que tributa el que tiene la propiedad real del bien que genera el rendimiento, y eso me hará pensar en posibles usos del usufructo (sea definitivo o temporal) o de las donaciones.
  • Etc…

Inconvenientes de hacer la declaración de renta

Básicamente son dos. El primero, que es un trámite que lleva su tiempo, y el segundo, derivado en parte del primero, que da mucha pereza

Hacer la declaración de renta lleva su tiempo

Es importante revisar que no nos olvidamos nada en la declaración de rentaMe da mucha envidia cuando mis compañeros de trabajo hablo con mis compañeros de trabajo y me comentan que hacer la declaración de renta es “confirmar el borrador y listo”. No sé si realmente su declaración es muy sencilla o si simplemente es dejadez, pero me cuesta creer que en gente de cuarenta o cuarenta y cinco años, que han comprado pisos, tienen ahorros, posiblemente han pasado por alguna herencia, alguno incluso tiene algún piso alquilado, etc… sea así.

En mi caso reviso que no falta ningún dividendo, que se han reflejado todas las compraventas, que los rendimiento del piso de mi madre están correctos y he reflejado todos los gastos deducibles, que aparecen las aportaciones a planes de pensiones, que las titularidades de los inmuebles de mi abuela, de mi madre, míos y de mi mujer están correctas, etc… Y todo eso es tiempo.

Hacer la declaración de renta da pereza

Hacer la declaración de renta da mucha pereza, pero es conveniente hacerla para entender cómo funciona el sistema impositivo y poder optimizar los impuestos de los siguientes añosPorque es muuuuuy aburrido: recopilar toda la información, ordenarla, revisar la información que tiene la Agencia Tributaria, asegurarse de incluir todas las deducciones, etc.. Si además tienes que hacer más de una declaración y tienes que ponerte al día de la contabilidad de la cartera, como es mi caso, el resultado es que la acaba entregando al límite del plazo.

Aunque, para ser francos, esto también tiene otro motivo, que es dejar que aparezcan todos los errores antes de presentarla. Otros años ha habido problemas con la información que algún broker ha enviado a Hacienda y los que hicieron la declaración rápida luego tuvieron que presentar una paralela. También el programa Padre (o el Renta Web ahora) se actualiza varias veces durante la campaña y supongo que el motivo de esas actualizaciones deben ser la corrección de errores del programa.

Aspectos importantes en la declaración de renta de 2016

Empezaremos haciendo un recorrido por los aspectos a tener en cuenta al presentar la declaración. Esto tiene un doble objetivo. Por un lado, que no se nos olvide nada importante al cumplimentarla, y por el otro, que seamos más conscientes de cómo afectan nuestros rendimientos del trabajo y del ahorro al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Entender lo que me cobran hoy me servirá para optimizar lo que me cobrarán mañana. Será un recorrido rápido y sin profundizar. Si algún aspecto despierta un especial interés, podemos volver sobre él en los comentarios. Aprovecho para recordar que no soy un experto en fiscalidad (bueno, ni en fiscalidad ni en casi nada) y que lo que explicaremos aquí serán pinceladas para entender a grandes rasgos cómo funciona el impuesto.

1. La escala general se ha rebajado respecto a 2015. Se puede encontrar en esta página de la Agencia tributaria, pero bajo estas líneas os pongo la tabla con el resumen. Importante destacar que lla columna del tipo autonómico aplicable dependerá de la comunidad en que residamos. La base general se calcula, a grandes rasgos, sumando las rentas del trabajo, las del capital inmobiliario (alquileres) y los rendimientos de actividades económicos. Hay algunos conceptos más, pero los más importantes son estos. Luego hay que restarles una serie de deducciones como hacer la declaración conjunta, aportaciones a sistemas de previsión (planes de pensiones, por ejemplo), pensiones compensatorias al cónyuge, etc… Al importe resultante hay que aplicarle el coeficiente que corresponda según la escala general:

Escala general para la declaración del renta del 2016

2. Se han incrementado los mínimos personales y familiares respecto al 2015. Estos mínimos son los importes exentos de tributación para cada contribuyente, que se incrementan por determinadas situaciones familiares. Estos importes son el mínimo que La Administración decide que necesitan para vivir y, por lo tanto, no cobra impuestos sobre esa cantidad. Podéis encontrar el detalle en este enlace de la Agencia Tributaria, pero el resumen es:

  • Mínimo personal: 5.550 €.
  • Mínimo por edad: 6700 € para los mayores de 65 años y 8100 € para los mayores de 75 años.
  • Mínimo por hijos: 2400 € para el primer hijo, 2700 € para el segundo, 4000 € para el tercero y 4500 € para los siguientes.
  • Mínimo por ascendientes: 1150 € para mayores de 65 años y 1400 € para mayores de 75 años.
  • Mínimo por discapacidad: depende de la edad y grado de discapacidad. Por ejemplo para una discapacidad de entre el 33% y el 65% son 3.000 €.

3. También se ha rebajado la escala del ahorro La base del ahorro se calcula sumando intereses de depósitos y cuentas, dividendos, ventas de acciones, bonos, obligaciones. etc….

Escala del ahorro para la declaración de renta del 2016

4. La cuota íntegra estatal general, estatal del ahorro, autonómica general y autonómica del ahorro se calculan de la misma manera: aplicando para cada tramo el tipo que marque la escala correspondiente, restándole el mínimo personal y familiar a los que les hemos aplicando previamente también la escala correspondiente y restándole las deducciones. Si un tramo finaliza has 12.450 € el tipo aplicable es el 9.5% y a partir de ese importe es 12%, para un importe de 15.000 € se aplicaría el 9.5% a los primeros 12.450 € y el 12% a los 2.550 € restantes.

5. La cuota íntegra estatal se calcula sumando las cuotas íntegras estatal general y estatal del ahorro. De la misma manera, la cuota íntegra autonómica se calcula sumando las cuotas autonómicas general y del autonómica del ahorro.

6. Sobre estas dos cuotas, como decíamos, hay que restar las deducciones según estas reglas: las deducciones estatales se restan en un 50% de la cuota íntegra estatal y en un 50% de la cuota íntegra autonómica. Las deducciones autonómicas se restan de la cuota íntegra autonómica. La deducción en ningún caso puede resultar en un importe negativo y, si queda algún importe pendiente de deducir, no se puede trasladar a las declaraciones de ejercicios posteriores. Es importante revisar todas las posibles deducciones que podemos aplicar por dos motivos. El primero, no pagar más de la cuenta y, el segundo, para entender cómo funciona y prepararnos para la declaración del año siguiente. Las deducciones más habituales son:

  • Hipoteca sobre vivienda habitual para viviendas compradas antes de enero de 2013.
  • Gastos en actividades económicas.
  • Alquiler de vivienda habitual si el contrato es anterior a enero de 2015.
  • Doble imposición internacional.
  • Maternidad.
  • Familia numerosa.
  • Personas con discapacidad a cargo.

Información fiscal de los principales brokers

Una vez entendido como funciona, sólo se trata de colocar la información de nuestro ejercicio fiscal en el programa de ayuda que nos proporciona la Agencia Tributaria. ¿De donde obtenemos la información? En principio, las fuentes más fiables son nuestra empresa, nuestros brokers, nuestros bancos, la seguridad social, las empresas a las que hayamos facturado algún tipo de actividad económica, etc… Es decir, todas aquellas entidades con las que hemos tenido algún tipo de relación que ha generado rentas. Afortunadamente, la mayoría de estas entidades informan de estas actividades a la Agencia Tributaria y esta ya dispone de la información Eso sí, siempre es responsabilidad nuestra verificar que la información que incluimos en la declaración de renta es correcta. Así que siempre es una buena idea cotejar los datos que tiene la Agencia Tributaria con los que nos envían todas estas entidades.

Para consultar estos datos fiscales, debemos ir a la página que la Agencia Tributaria ha habilitado para la campaña de la declaración de renta de 2015 y seleccionar la opción “Datos Fiscales”:

Página principal de la declaración de renta de 2016

Para acceder a los datos fiscales tendremos que identificarnos con cualquiera de los métodos que pone a nuestra disposición la Agencia Tributaria, que son el certificado digital, el DNI electrónico, lacl@ve PIN o el número de referencia. Una vez identificados, aparecerá una pantalla con toda nuestra información fiscal.

Más de uno se le habrá quedado la cara de sorpresa del buho de la foto: “¿Y ahora por qué nos explica este tío algo tan evidente?”. Vamos a ello… Una de las cosas que más preocupan a muchos lectores son las facilidades o dificultades que nos dan los brokers a la hora de cumplir con nuestras responsabilidades fiscales. En la tabla adjunta tenéis la lista de brokers más habituales y su comportamiento respecto a informar o no a la Agencia Tributaria del pago de dividendos y de las ventas. Me gustaría que me ayudaseis a completar esta tabla con el comportamiento de vuestros brokers en este aspecto. Si no están en la lista o si creéis que vale la pena incluir algún aspecto adicional, comentadlo y lo añadiré. La idea es construir entre todos una lista exhaustiva de los brokers más habituales con el tipo de información que proporcionan a Hacienda, cosa que nos dará una idea de lo que nos harán trabajar cuando llega la campaña de la renta.

La referencia del expediente de renta

¿Cuándo es necesaria?

Al realizar la declaración de renta conjunta (o si quieres valorar si te interesa más presentarla individualmente o conjunta) piden el número de referencia del expediente de renta de 2016 del cónyuge. Es relativamente importante. No disponer de él acaba suponiendo una molestia en el caso de que la identificación sea con certificado. La razón es que el navegador suele memorizar el certificado que estás utilizando y si, a media declaración, necesitas el número de referencia de tu pareja tendrás que identificarte con su certificado y eso implicará reiniciar el navegador. A mi me ha pasado, así que explicaré cómo hacerlo antes de empezar.

¿Cómo obtenerla?

Desde la página principal para la campaña de la renta de 2016 de la Agencia Tributaria, sólo hay que pulsar en el primer botón, escoger el método que queramos para identificarnos (yo utilizo el certificado digital) y seguir las instrucciones. El número de referencia llegará a nuestro móvil casi al momento.

Obtención de la referencia para la declaración de renta

Líneas generales para cumplimentar la declaración de renta

En este punto ya estaremos en disposición de empezar el proceso. Iniciaremos el proceso pulsando en “Servicio tramitación borrador / declaración”. Como hemos dicho antes, si nos hemos identificado anteriormente el navegador lo recuerda y sólo te permite trabajar con ese expediente, pero si hemos reiniciado el navegador (por ejemplo, si nos hemos quedado en este punto el día anterior y hoy lo retomamos) nos volverá a pedir que nos identifiquemos.

Tramitación de la declaraicón de renta

Una vez identificados se nos presentará el menú con las opciones disponibles. Echadles un ojo, porque hay algunas interesantes y, aunque no parecen datos demasiado relacionados con la declaración de renta, conviene tenerlos al día, como los datos censales o el domicilio fiscal. Para inciciar el trámite escogeremos la opción que nos interesa: Borrador / Declaración (Renta WEB):
Opciones disponibles para la declaración de rentaA continuación iré comentando los apartados que me parecen más relevante.

Mínimo por ascendientes dependientes

Es una situación bastante habitual: nuestros mayores acaban viviendo con nosotros, por lo menos una parte del año y, llegado el momento de presentar la declaración de renta, nos preguntamos cuál es la mejor opción. Mi abuela, por ejemplo, tiene más de 65 años (evidentemente) y tiene un grado de minusvalía superior al 33%. Esos son dos de los requisitos para poder aplicar el mínimo por ascendiente. Los otros tres son:

  • Que no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 €.
  • Que conviva con el contribuyente, al menos, la mitad del período impositivo.
  • Que el ascendiente no presente declaración del IRPF con rentas superiores a 1.800 €.

En el caso de mi abuela no cumple el primero de los requisitos, porque sus rentas están en unos 8.800 €, pero supongo mucha gente los cumplirá todos excepto el segundo (convivir con el contribuyente más de la mitad de año). Este punto es difícilmente demostrable. Si os encontraseis en esta situación, ¿Vosotros qué harías?

En la misma línea, es importante reflejar correctamente la situación familiar. No os olvidéis poner, como casi me pasa a mi, a vuestros vástagos, que desgravan 🙂

Imputación de viviendas en la declaración de renta y usufructo

Imputacion de viviendas en la declaracion de renta dependiendo del usufructo y la nuda propiedadRelacionado con el punto anterior. El que tiene el usufructo (uso y disfrute) de una vivienda es quien tributa en la declaración de renta por sus rendimiento (el alquiler por ejemplo) o por la renta imputada, en el caso de que no obtenga rendimiento por ella. En mi caso, esto nos beneficia porque soy el nudo propietario por herencia de mi padre del 50% de una vivienda que era de mis padres. Como mi madre tiene el usufructo, es ella la que tributa por esos rendimientos. Claro, también cobra el alquiler, dirá alguno, pero en nuestro caso eso no es importante porque no diferenciamos demasiado: todo queda en casa. Supongo que cada familia funciona de una manera y la nuestra funciona así. Si la vivienda es la vivienda habitual no importa demasiado, porque está exenta de tributación en la renta, pero con segundas viviendas cobra bastante importancia.

¿Por qué comento esto? Porque es relativamente habitual que en el caso de las herencias acabe habiendo usufructos y eso implica que el que tiene la nuda propiedad no tributa por los rendimientos, pero Hacienda no lo acaba de reflejar bien en los datos que envía, o  por lo menos en las declaraciones que yo hago normalmente no lo hace bien. La casa de mi abuela es un buen ejemplo. A pesar de ser propietario al 50%, no tengo que tributar nada por ella, porque otros tienen el usufructo, pero si miro la escritura soy propietario y Hacienda me envía unos datos fiscales en los que dice que soy propietario. Con este enunciado, si no lo tienes muy claro, es relativamente sencillo equivocarse.

El usufructo, sea aplicado a viviendas o a otros tipos de bienes, sea como resultado de una herencia o por decisión en vida, es un instrumento muy potente que se puede utilizar de muchas maneras. Ya lo hemos comentado alguna otra vez, como por ejemplo en este artículo sobre la donación temporal del usufructo de acciones.

Imputación de los alquileres cobrado en la declaración de renta

El que viva de alquiler, lamentablemente ya no podrá desgravar por este concepto, ya que estas deducciones se eliminaron con la reforma fiscal que entró en vigor el uno de enero de 2015. Si nos vamos al otro lado, el del arrendador, se ha igualado la tributación y no hay tratamientos especiales en el caso de que el inquilino tenga menos de 30 años, en cuyo caso antes no se tributaba y ahora sí. Para pagar lo menos posible, lo más importante es tener identificado todo las reducciones que se pueden aplicar sobre el importe bruto cobrado.

Mucha gente no sabe que hay muchos gastos que se pueden imputar para reducir la tributación del alquiler y, para los que lo saben, siempre va bien hacer un recordatorio. Si tenéis rentas de alquiler, echadle un ojo a este post de Impuestos e Independencia Financiera, porque explica cómo reducir los impuestos sobre este ingreso pasivo. Yo particularmente no conocía la amortización del 3% sobre el inmueble y del 10% sobre el mobiliario. Reducir los ingresos pasivos en el 3% del valor del inmueble, descontando el valor del suelo, se traduce en un ahorro fiscal bastante interesante. Si sólo ponemos el importe total del alquiler acabaremos tributando sobre el 40% de ese importe (deducción del 60%) si la finalidad era para vivienda, pero podemos reducir notablemente el importe íntegro si tenemos en cuenta:

  • IBI
  • Seguro de hogar y de impagos
  • Comunidad y derramas
  • Gastos de reparación y conservación
  • Gastos de formalización del contrato y defensa jurídica en caso de impagos o litigios con el arrendatario.
  • Cuotas de asesoría o gestión del alquiler.
  • Amortización del 3% del inmueble excluyendo el valor del suelo, y el 10% del mobiliario

Son muchas cosas y es fácil olvidar alguna. Y lo digo por experiencia. Olvidarlas no es demasiado importante, porque hay cuatro años para deducir estos gastos, pero cuanto antes los utilicemos mejor. Imaginemos, por ejemplo, que el año siguiente no tenemos el piso alquilado… Una última recomendación: sólo incluid los gastos que podáis justificar con facturas o recibos.

Deducciones

Revisar todas las deducciones antes de enviar la declaración de rentaNo las olvidemos. Las prisas son malas consejeras y yo soy el primero que olvidé en ejercicios pasados algún concepto que me hubiese permitido pagar menos. El resultado fue que posteriormente tuve que presentar una declaración de renta complementaria para recuperar ese importe. Este es uno de los motivos por el que prefería hacer la declaración con el Padre que utilizar el borrador. En el primer caso lo revisaba todo a medida que lo cumplimentaba y en el segundo tenía un “Confirmar borrador” que me metía prisas 🙂 El hecho de haber olvidado alguna deducción me ha hecho un poco más previsor y tengo dos reglas que no me salto. La primera es no enviar ninguna declaración hasta que no las he cumplimentado todas. De esta manera voy revisando las que ya tengo hechas a medida que hago las que me faltan y es más difícil que me olvide nada. Y la segunda es apuntar antes de empezar todo lo que tengo que declarar y todos los conceptos en los que puedo deducir algún importe. Las más habituales son:

  • Aportaciones a planes de pensiones
  • Compensar las plusvalías obtenidas y los dividendos cobrados con las minusvalías que han aflorado.
  • Deducción por doble imposición internacional
  • Deducción por primera vivienda si la compra es anterior al uno de enero de 2013.
  • Imputar todos los gastos del alquiler que reducen el importe íntegro,
  • No olvidarte de ningún hijo 🙂
  • Revisar si tienes importes pendientes de deducir de los cuatro años anteriores.

Aunque la declaración de los dividendos es un aspecto sencillo de la declaración de renta, siempre hay dudas respecto a si los importes que se deben informar son brutos, reducidos (restando los gastos), brutos menos la retención en origen o netos (descontando la retención en origen y la española). Así que vale la pena dedicar un artículo para explicarlo lo mejor que podamos.

¿Cómo declarar los dividendos?

Lo más probable, si el broker ha informado de los datos a la Agencia Tributaria, es que el programa haga el solito el trabajo e incorpore los datos directamente a la declaración de renta. En mi caso, lo hace correctamente para los valores depositados en CaixaBank, BBVA, Santander, ING Direct (Renta 4) y Clicktrade (Auriga), y tendré que introducir los datos a mano para ActivoTrade PRO, que utiliza Interactive Brokers y que, por ser un broker extranjero, no informa a la Agencia Tributaria de los dividendos. Curiosamente sí informa de las ventas..

Para ver cómo se cumplimenta la declaración escogeremos uno de los dividendos de IBM que cobré el año pasado. Las acciones las tengo depositadas en Clicktrade, que curiosamente sólo informó los dividendos a la Agencia Tributaria a partir de una determinada fecha. Los primeros dividendos del año no los informó, igual que tampoco lo hizo (por lo menos en mi caso) el año pasado. En el caso de que un broker no informe de los dividendos (cosa que normalmente irá acompañada de no aplicar la retención española) tendremos que cumplimentar a mano toda la declaración.

Para el ejemplo utilizaremos el caso más habitual (que informen a la Agencia Tributaria) y lo haremos, como decía antes, con un único dividendo de IBM. Por supuesto, al cumplimentar una declaración de verdad tendremos que introducir los importes correspondientes a la suma de todos los dividendos. Este es el detalle de este dividendo:

Extracto del cobro de dividendo de diciembre de IBM en Clicktrade

  • Cambio dolar / euro = 0,91405
  • Dividendo bruto: 19.50$ =17,823975 €
  • Retención en origen: 2,93$ = 2,68 €
  • Dividendo después de retención en origen: 16,57 $ = 15,15 €
  • Retención en España: 3,23$ = 2.95 € = 19,50%.

Y esta la información que podemos incorporar al programa Padre de los datos fiscales que tiene la Agencia Tributaria:

Informacion del dividendo de IBM en Clicktrade

Declaración del dividendo en España

Salvo pequeñas diferencia en algunos importes, que supongo que tienen que ver con el cambio aplicado, parece que la Agencia Tributaria toma como ingreso íntegro el dividendo bruto en origen menos la retención en origen, lo cual tiene mucho sentido porque es el importe que le “llega” realmente. Como retención en España toma el valor que le informa el broker y que correponde al 19.5% que aplicaban en ese momento (diciembre de 2015). Ahora sólo queda trasladar estos datos a la casilla 25 de la página 3, tal y como haríamos con el dividendo de cualquier empresa española:

Declaración de los dividendos en la declaración de renta 2015

Si pulsamos en la casilla, veremos el detalle, en el que podremos informar el importe íntegro (17,83 €) y la retención (2,95 €). Aquí tendríamos que hacer un alta por cada dividendo o sumar los datos de todos los dividendos e informarlos en un único capital mobiliarios. Como gastos de administración y depósito se añade la comisión de custodia, una vez por broker.

Detalle de la declaración de los dividendos en la declaración de renta 2015

En mi caso, como decía al principio, tendré que añadir manualmente la información de los dividendos de ActivoTrade PRO y la de los dividendos de Clicktrade que no informó a la Agencia Tributaria, que no están incluidos en los datos fiscales de este año.

Recuperación de la doble imposición internacional

Hasta este punto, hemos cumplimentado el importe íntegro de los dividendos, los gastos de administración y lo que nos han retenido en España, pero no hemos informado del importe retenido en origen, que nos deberían devolver hasta el importe marcado en el convenio de doble imposición firmado entre España y el país en el que hemos comprado las acciones, que suele ser el 15%. Los casos más habituales son:

  • Estados Unidos, donde retienen el 15% si se ha tramitado el W 8BEN o el 30% si no se ha tramitado.
  • Reino Unido, donde no retienen nada, aunque en 2015 aún incrementaban el dividendo con el 10% de crédito fiscal que luego quitaban al pagarlo, con lo cuál algunos brokers lo interpretan como una retención en origen del 10%. Mucha gente informa ese 10% como retención en origen y recupera el importe, aunque realmente no es correcto.

Curiosamente, esto no lo hace directamente el Padre, aunque podría hacerlo en los casos en los que el broker informa a la Agencia Tributaria de la retención en origen. Después de todo, saben la empresa, el importe del dividendo y la retención en origen. ¿Por que no lo rellenan automáticamente? Suerte que no soy malpensado porque, si lo fuera, pensaría que son más proactivos al informar los dividendos que las deducciones….

Para deducir la doble imposición internacional tenemos que coger la parte de la retención en origen que marca el convenio de doble imposición con cada país (15% con Estados Unidos, 10% con Reino Unido y 15% para los restantes, o por lo menos para los que yo conozco) y sumarlos. En el caso de mi dividendo de IBM, como la retención en origen en Estados Unidos es el 15% y el convenio marca ese 15%, me quedaré con el rendimiento íntegro (2,68 €). Para informarla iremos a la página casilla 528 de la página 15:

Detalle de la deducción por doble imposición internacional en la declaración de renta 2015

Al pulsar en la casilla, se abrirá el diálogo de doble imposición internacional, en el que escogeremos tipo 2 (Otras rentas distintas de las anteriores):

Introducir retencion en origen en la deducción por doble imposición internacional en la declaración de renta 2015

Al pulsar en el botón “Desglose” de “Rentas incluidas en la base del ahorro) se abrirá el diálogo de deducción por doble imposición internacional, en el que tendremos que informar el rendimiento neto reducido y el impuesto satisfecho en el extranjero:

Retencion en origen en la deducción por doble imposición internacional en la declaración de renta 2015

Los “rendimientos netos reducidos del capital mobiliario obtenidos en el extranjero incluidos en la base del ahorro” son los dividendos brutos en origen (17,83 €) y el impuesto satisfecho en el extranjero es la retención en origen (2,68 €) con el límite que marque el convenio de doble imposición (15% normalmente)

No me aclaro: ¿importe bruto, neto o íntegro?

ingreso integro o rendimiento neto reducidoEn la sección de comentarios ha quedado muy claro que los términos que se utilizan en el Padre son algo ambiguos y suelen generar bastantes dudas, así que le he pedido a Impuestos e Independencia Financiera (una vez más) que me ayude con la argumentación legal para justificar por qué hay que declarar los dividendos en el modelo 100 tal y como hemos indicad, y me ha enviado las siguientes líneas, que copio tal cual. Aprovecho para volver a recomendar su blog. Creo que la fiscalidad es una de las patas importantes de una cartera de inversión y en su blog nos explica muchos conceptos y “trucos” legales que pueden ayudarnos a ahorrar mucho dinero. Pero vamos con la explicación:

Las siguientes líneas intentan dar respuesta a las dudas que han aparecido en los comentarios. No dejan de ser una opinión fundamentada, así que será bienvenida cualquier argumentación en contra por si he incurrido en algún error.

Es habitual que haya confusión sobre el importe a poner como rendimiento íntegro cuando se perciben dividendos, y a ello contribuye la información fiscal de algunos brokers. Por ejemplo, en la información fiscal de ING, que es el caso que conozco, aparecen tres columnas:

  • Importe bruto: que es la diferencia entre el rendimiento íntegro y la retención en origen.
  • Retención en origen
  • Retención en destino (España)

Desde mi punto de vista la Ley 35/2006 de Renta es muy clara. Según el artículo 25.1.a) son “rendimientos íntegros” los obtenidos vía dividendos. No pone que sea la diferencia entre el dividendo a percibir y su retención origen (importe bruto de ING), gasto de custodia, etc.

Y el “rendimiento neto”, según el art. 26.1, es el resultado de deducir del “rendimiento íntegro” exclusivamente los gastos de administración y depósito. La ley dice “exclusivamente”, así que no procede tampoco restar la retención en origen para calcular el rendimiento neto.

Luego, el art. 26.2, para los casos del art. 25.4 (que recoge unos determinados rendimientos de capital mobiliario como propiedad intelectual) indica que les pueden ser de aplicación unas reducciones, y es cuando hablamos de “rendimiento neto reducido”. Para los dividendos no se aplica ese tipo de reducciones.

Algunas personas deciden poner como rendimiento íntegro el importe bruto que declara ING, que es el bruto en origen menos la retención en origen. Llama la atención que ING lo llame “importe bruto” y no “rendimiento íntegro”, esto ya debería mosquearnos para no identificar un concepto con otro. Es decir, como rendimiento íntegro hay que utilizar el importe bruto en origen sin deducir la retención en origen.

Además de por los motivos legales expuestos, desde mi punto de vista es incorrecto poner el “importe bruto”, y pongo un ejemplo que igual se ve más claro. Imaginemos que Zambia y España firman un convenio bilateral por el que deciden que se devuelvan el 100% de las retenciones a los residentes en el  otro país. Siguiendo con el ejemplo, Pepito España percibe 100 € de una empresa de Zambia y soporta allí una retención de 40 €, por lo que se le queda en 60 €. Lanzo una pregunta al aire ¿Declara en su renta 60 € porque así se lo va a declarar ING cuando realmente sus ingresos van a ser de 100, dado que puede recuperar los 40 € soportados en Zambia?

¿Y si te equivocas en la declaración?

Se puede presentar una declaración complementaria y se puede hacer presencialmente en cualquier delegación de la Agencia Tributaria o a través de la sede electrónica, tal y cómo se indica en este enlace de la Agencia Tributaria.

Comunidad

Llega el momento de la comunidad. Esta guía para hacer la declaración de renta orientada al inversor de largo plazo será mucho más útil si la complementáis con todas vuestras dudas y aportaciones. ¿Cómo se comporta vuestro broker en cuanto a su informacióna a la Agencia Tributaria? ¿Me he dejado algún hecho impositivo habitual que valga la pena añadir? ¿Es necesario que entremos más en detalle en alguno de los apartados de la declaración?
¡Qué tengáis buena caza!