La recuperación de la retención en origen de los dividendos extranjeros cuando no se superan los 1.500 euros exentos de tributación¡Hola, cazadividendos! Nueva entrega de Comunidad Cazadividendos. Como ya es habitual recojo la información proporcionada por los lectores en artículos anteriores y que creo que puede resultar muy interesante para el resto de la comunidad. En esta ocasión, el artículo afecta a aquellos que tuvieron dividendos de empresas extranjeras en 2014 pero que no superaron los 1500 € exentos de tributación. El miércoles pasado publicábamos el último artículo dedicado a la declaración de renta del ejercicio 2014, en el que nos centramos en la declaración de la retención en origen de los dividendos extranjeros para que el programa Padre nos la devolviera y así cumplir la premisa de que la retención fuese igual para todos los dividendos independientemente de su procedencia. ¿Cómo se consigue esto?


Doble imposición y retención de los dividendos en origen

En primer lugar, las administraciones extranjeras deberían retener como máximo el 15% a los inversores españoles, en virtud de los convenios de doble imposición (CDI) que tiene firmados España  con la mayoría de países. Podéis encontrar estos convenios en esta página del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. ¿Para qué sirven estos convenios? Básicamente, y si hablamos de dividendos, para marcar un límite de retención (el 15%) en la administración de origen, que luego devolverá nuestra administración  en la declaración de renta.

Afortunadamente el caso más interesante, Estados Unidos, tiene una retención del 15% si se ha tramitado el W8-BEN, con lo cual ese importe es recuperable en la declaración de renta. ¿Para qué sirve el W8-BEN? Para decirle al fisco estadounidense que somos inversores españoles y que, por lo tanto, nos tiene que retener lo que marca el convenio. Si no se ha tramitado, la retención será del 30%.  El segundo caso por popularidad entre los inversores, UK, también está bien resuelto, porque la retención en origen es del 0%. El problema es que también hay otros casos, como Francia, Alemania, Suiza, o Estados Unidos si no se ha tramitado el W8-BEn, donde la retención es superior y el exceso no se puede recuperar a menos que lo solicitemos al fisco de cada país.

Viendo cómo funciona el sistema, la conclusión es evidente: no te lo devuelven porque no quieren:


  • ¿Por qué los países que retienen más del 15% no permite que declares que eres español para que no te retengan más del 15%, al estilo de Estados Unidos, donde existe el W8-BEN para este fin?
  • Si no se puede hacer lo anterior, ¿por qué la declaración de renta no te devuelve lo que te han retenido en origen independientemente de la cantidad y luego reclama lo que han retenido de más a cada país? ¿Para qué se firman convenios si luego no se aplican?

No hay doble imposición hasta los primeros 1500 € en dividendos

No hay doble imposición hasta los primeros 1500 € en dividendosUna vez hecho el resumen inicial, que no está de más para entender cómo funciona, volvemos a la declaración de renta y a la deducción por doble imposición internacional. En el hilo de comentarios que motivo la entrada, destacaron dos, uno de un lector anónimo y otro de Perez, que comentaron que no es deducible la retención en origen de los dividendos que no tengan retención en España por estar por debajo del límite de exención de los 1500 €. Es decir, como hasta 1500 € no hay doble imposición, no puedes recuperar la retención en origen. Para argumentarlo me remitieron al convenio de doble imposición de Estados Unidos. En el de está colgado en el enlace del Ministrio de Hacienda no he visto ninguna referencia a lo que comentaban, pero en este documento de la Agencia Tributaria se indica literalmente:

Dividendos (artículo 10 CDI): Los dividendos de fuente estadounidense pueden someterse a imposición en España de acuerdo con su legislación interna. Estos dividendos pueden también someterse a imposición en Estados Unidos, en caso de que sea el país donde resida la sociedad que paga los dividendos y según la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente de España el impuesto así exigido tendrá un límite máximo del 15 por ciento del importe bruto de los dividendos. El contribuyente residente tendría derecho a aplicar en España en el IRPF la deducción por doble imposición internacional hasta ese límite, teniendo en cuenta que la norma interna española (IRPF) establece sobre dividendos una exención de 1.500 euros anuales y HASTA ESTA CUANTÍA NO EXISTE DOBLE IMPOSICIÓN.

Este documento indica que es informativo y remite a la ley:

El contenido de este documento es meramente informativo y se ha elaborado con carácter divulgativo. Para más información puede consultarse directamente la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Convenio hispano‐estadounidense para evitar la doble imposición

Con ese redactado no acabo de verlo claro pero no está de más ser prudente. A mi (creo que) no me afecta, porque tengo más de 1500 € en dividendos nacionales y, por lo tanto, los dividendos extranjeros están fuera de la exención de los 1500 € brutos de 2014, pero si habéis cobrado menos de esa cantidad, convendría que consultaseis a la Agencia Tributaria para aclarar si podéis deduciros la retención en origen o no.Sigue pareciéndome extraño que si cobras menos de 1500 dividendos de empresas españolas no tributas nada, pero si son estadounidenses tributes el 15%. Eso contravendría la norma de que en España los dividendos tributan igual independientemente de su origen, pero si el objetivo de esa exención, tal y como habíamos comentado en otros artículos, es no cobrar dos veces por los beneficios de las empresas españolas (una en el impuesto de sociedades y otra en el pago del dividendo) tiene un poco de sentido que no se aplique a las empresas extranjeras.

Como siempre, me gustaría dar las gracias a las dos personas que lo han explicado, porque puede tener impacto en la declaracion de renta de muchos lectores. Entiendo que están en lo cierto, pero también os pido al resto que aportéis vuestro conocimiento y/o experiencia para acabar de aclarar este punto.

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